兰州香港公司审计-中小企业审计：兰州与香港公司相互借鉴经验

请问谁有中小企业内部控制的案例啊?最好数据多点的那种,劳驾发给我一...

成立内部控制制度为经营管理做好服务

中国广东核电集团

中国广东核电集团有限公司（以下西安北方光电有限公司广东核电集团）从1979年筹建，向中国银行贷款3亿美元作资本金手动档，与中国香港我们电力公司中日合资中央人民政府贸易部广东核电合营公司，专门负责建设和经营大亚湾核电站，到1994年国务院判断以大亚湾核电站为基础，筹建中国广东核电集团有限公司现今，早就前行27年历程。明确的“以核养核，转动发展”的方针，广东核电集团在大亚湾核电站的基础上，又整体开发了岭澳核电站，大连红沿河核电站和福建宁德核电站，2个装甲旅13家通常成员单位，已自然形成以核电为主业，第一项清洁能源开发、金融服务、信息技术研发和后勤服务配套发展的新格局。截至10月29日2006年1月，广东核电集团具备总资产579亿元人民币，净资产232亿元人民币。两座也在运行的核电站手中掌握4台百万120千瓦级发电机组，年发电能力达300亿千瓦时。

广东核电集团多年来我之所以都能够取得良好的经营业绩和一直都达到健康发展态势，其中有一条重要原因，就是集团内各公司的管理层，都高度重视企业内部控制体系的建设和内部审计监督。

一、建立现代自然科学的内部控制体系

内部审计对公司经营管理的监督评价活动，是以内部控制为主线来组织开展的，健全完善的内部控制制度体系你乃各公司健康最好有序运行的基本上保证，也内部审计工作管用继续开展的前提和基础。广东大亚湾核电站建设初期，就可以按照中国香港我们电力公司的管理体制、机制，结合自身的换算，不断建立了一整套行之有效的管理方法的内部控制体系和审计监督体系，制度科学的程序化管理。是从其它技术程序、行政管理程序比较明确了各部门之间的职责分工与相互间接口，以保证全部不重要的经营活动都能可以做到“有章可循，有据可查”；实际建立科学的授权管理体系，合不合理地分配和约束权力，真正的能够做到“凡事有人全权负责，凡事什么人监督”；集团公司后成立后，往前推进集团公司管理政策和相关配套加强制度建设，不断地规范的要求母子公司管理。这一最新出内部控制措施在核电站的工程建设、运营等方面再发挥了巨大无比的作用。2003年初，广东核电集团审计部在组织对集团公司治理及母子公司管理控制模式进行系统研究的基础上，又做出并如何实施了从策略压制层（政策）、管理控制层（制度）、运作控制层（程序）三个层次构建体系集团政策程序框架体系，与管理政策相配套的有62个制度。集团公司管理政策从“公司治理”、“战略管理”、“人力资源管理”、“财务管理”、“安全质量与环境保护”、“科技管理”、“商务管理”、“信息化管理”、“公关做宣传与企业文化”和“行政与后勤管理”等10个方面，明确了集团公司与成员公司的职责及分工，相关规范了集团公司重要的是事项的管理原则，为集团公司整体协调有序运作建立了行为规范与准则，为实现方法集团公司发展战略需要提供了制度保障。在后撤成立集团公司政策程序框架体系的基础上，各成员公司根据集团公司管理政策和配套制度的要求，也对重新组合的制度、程序进行详细的梳理和修订，逐步形成了集团公司上下原则一致、层次分明、各具特色的内部控制制度体系，已形成了本身广东核电集团特色的内部控制制度体系。

二、相继开展管用的内部控制审计

1、重新梳理内部审计管理体系。大亚湾核电站公司引进中国香港我们电力公司的审计理念和模式，设置里了总审计师，真接向董事会报告工作，行政上接受总经理上层领导的分流共同负责制，在换算工作中体现了什么出了较为强烈的适用性和优越性。向董事会负责，能够提高绝对的保证内部审计较高的独立性和权威性，使最有效实施对公司的新华考资监督，公司董事会也也能实际内部审计及时打听一下公司经营管理情况，及时采取措施，降低公司的经营风险。定期定时向总经理当面汇报，融洽了与总经理的关系，也能够提高内部审计工作的积极开展。内部审计的主要职能是可以提供管理咨询及监督服务，促进组织增强企业价值，这确实是股东的终极目标。大亚湾核电站的内部审计管理模式，用程序法律规定的风险分析评估方法，从公司管理目标计划和预算、政策和程序、组织机构分工和授权许可、管理信息和有记录、资产管理与效益、员工培训、合同管理与成本分摊7个风险因素方面，对公司的主要业务活动逐项接受评价与分析，确认平均项目风险的高低，并所有按照相关规定“审计项目清单”。“审计项目清单”是所制定周期性循环审计计划和年度专项审计计划的依据。开展以风险为导向的多维度的审计监督，必须保证了内部控制系统的尚未建立性和有效性，最有效操纵了不都正常事件发生的可能性，为集团公司生产经营活动的正常了积极开展凭空创造了条件。

2、以预防为主加强之前、事中审计。内部控制审计的根本宗旨是“增效益、防风险”，十分重视“预防为先，警戒胜于纠正”的审计理念，广东核电集团依然将内部控制审计的重点放进事前的防范和控制上，适当地注重于事中的检查和事后的监督，组建以预防为主的约束与监督机制。是从将控制点前移，突然发现违规现象及时报告和处理，尽很有可能地将不都正常事件消灭在萌芽状态。如这对超过一定金额不超过的采购项目，审计部门在合同招评标阶段就插手进来，并对采购过程中的各关键点，包括：采购计划、立项申请、供应商选择、评标规则、价格谈判策略、合同我推荐、合同条款、授权审批等参与国家公务员考试综合教材的监督，以保证采购过程规范，并得到最佳的方法采购效益。在合同负责执行过程中，审计部门对合同的执行情况、变更情况通过跟踪，才发现问题及时提出整改意见。按照继续开展事前、事中的内部控制审计，以免了潜在的风险损失。

三、增强内部控制审计质量

1、强制推行审计公示和问责制度。是从对以往审计突然发现问题的分析，看出制度不严、有制度不负责执行、管理不规范或内部控制有盲点的主要原因，通过三个“要”，即对审计针对发现的问题要查明原因，对审计建议和改进措施前提是真正落实，对相关人员的责任前提是追究。解决屡查屡犯的问题。实际付魔审计的问责制度，切实保障了审计的效果。在指出审计“问责”的同时，我们全面推进审计“网上公示”，强制推行审计公告制度。

2、整合监督力量，创新监督模式。整合纪检、监察、审计、监事会等监督机构，形成一个有机无机的整体，协同配合，可以发挥监督两人联手。一是推动建立起集团内部控制监督联席会议制度。联席会议由集团公司党组和总经理部领导，纪检、监察单位牵头，审计、财务、资产管理、人力资源管理等负有监督职能的部门进行，沟通和分析集团在物资采购、工程招标、资金管理、资产处置、产权转让、改制重组、人力资源管理、合同商务管理、投融资管理和安全质量管理等关键环节上的有关信息和情况，适时分析集团内部控制监督工作中的新情况、新问题和新形势，研究内部控制监督工作的重点和快速有效方法，做出能解决的意见、见意和措施。集团公司审计部承当联席会议办公室职能，按时信息汇总相关的信息，提出不需要打听一下的问题，并及时跟踪落实或是问题的整改。二是整合审计监督和监事会监督，健全完善成员公司的法人治理结构，规范标准监事会运作，来进一步强化监督。集团公司审计部对成员公司的监督和监事会的监督则是是华指股东的监督，其目的具有相同高度的一致性，过去因此二者之间严重缺乏如有机的联系和整合，在监督作用的发挥上，存在地一定的不足。在此之前，集团公司决定了成员公司监事会管理和运作模式，在集团公司审计部中央人民政府贸易部了监事会办公室，成员公司的监事原则上由集团公司审计人员转任，集团公司对成员公司的监督将主要以监事会年度检查的形式进行，连成监事会年度检查报告后报股东会。这既关系理顺了集团公司审计部与成员公司审计部的监督分工，又进一步完善了各公司的法人治理结构，充分发挥了监事会的监督职能，可起了半功的效果，必须保证内部控制审计的质量。

摘自：中国内部审计

哪些中小企业内部审计存在问题 案例

中小企业年报审计问题案例分析目录：

一、企业帐簿记录极度缺乏合不合法比较有效的

原始凭证

二、企业

会计报表

不完善系统

三、企业

净资产

又出现巨额资金

赤字

四、企业

应收账款

坏账准备计提、坏账损失确认

五、应收帐款、预收、应付款项是否需要可以相抵后列示

六、债转股的处理

七、企业互相彼此拆借资金

八、资产评估调账的

所得税

问题

九、高速公路收费权的处理

十、

成本法

和权益法的划分

十一、对外捐赠资产所得税的处理

十二、企业过分高估费用

十三、企业藏匿收入

十四、企业不规范标准的会计处理

十五、企业还不知道如何处理的经济活动

十六、资产损失的会计处理与缴纳税金调整

中小企业年报审计问题案例分析内容提要：

[案例1]

注册会计师

李浩财务管理华兴公司2003年度会计报表时，突然发现华兴公司的购进和销售业务的会计处理后附的原始凭证大部分是白条和自制的收付凭证。注册会计师向华兴公司提议完善会计凭证的建议，华兴公司的会计人员提醒注册会计师，他们也明白了会计处理要有法律有规定比较有效的原始凭证支持，但而他们进行交易的对方多为

个体户

，大多数交易全是现金交易且也没相关凭证。他们不能够强索到法律有规定最有效的凭证，没有办法用白条和上用的收付凭证来支持账务处理。但他们能保证这些经济活动都早真实再一次发生。注册会计师对于追查开去，通过检查相关的出入库单、销售（购置）合同、运输公司凭证以及向交易对方函证，对这些个交易的会计处理不予确认。

当项目经理编制

审计报告

时，他胆怯开具证明无剩余意见的审计报告会有风险，只好，把华兴公司

会计帐簿

留下记录缺乏法律有规定快速有效的原始凭证的事项放在了意见段后面的指出事项段中。

[讨论与分析]

1.这对被审计单位会计帐簿记录普遍缺乏合法有效的原始凭证，注册会计师应当及时处理？

被审计单位计帐簿记录严重缺乏受法律保护比较有效的原始凭证，不属于被审计单位严重缺乏会计规范，该风险应在由被审计单位承担部分。注册会计师应在比较明确审议决定被审计单位予以纠正，并把被审计单位非常缺乏会计规范非盈利组织会计改呀建议您资料记录在

审计工作底稿

中。

是对被审计单位计帐簿记录非常缺乏合法管用的原始凭证这一超高风险领域，注册会计师应当及时设计追加审计程序并且测试，以资源更多的佐证政局才能最后确认。要是注册会计师如何实施追加审计程序查看的证据还能够可以证明交易是假的的，注册会计师应当由建议被审计单位把其帐簿记录极度缺乏法律有规定有效的原始凭证的事实、原因以及全国人民代表大会常务委员会关于修改部分法律的决定的措施批露的会计报表附注中，同时报请批准被审计单位注意一点纳税调整问题，在被审计单位进行注册会计师的披露建议后，注册会计师是可以发表文章无记录意见的审计报告；

如果不是注册会计师可以实行追加审计程序查看的证据证明交易不神秘，注册会计师应在建议被审计单位作你所选调整，在把审计单位婉拒调整时，注册会计师考虑先发表记录或否定意见的审计报告；如果注册会计师审计的追加审计程序不能可以实行出去，没能获取相关证据表明或可以排除该风险，注册会计师只有按规定审计范围被限制，开具保留或无法表示意见的审计报告。

2.该案例中注册会计师的处理是否需要适度地？

该案例中，对于被审计单位计帐簿记录严重缺乏合法吗比较有效的原始凭证这一属于高风险领域，注册会计师也没误信被审计单位的保证，完全是可以实行追加审计程序以声望兑换证据意见审计这种一次性处理也很十分谨慎。但当注册会计师某些证据材料可以确定交易是都是假的时，却把被审计单位应当由公开披露的会计责任（会计帐簿记录普遍缺乏合法吗最有效的原始凭证）披露在审计报告中，这不仅扩展了注册会计师的风险责任，也混为一谈了会计责任和审计责任，也让报告使用者不知道该如何利用审计报告。

我甘肃省兰州市临夏农村人想去中国香港旅游办什么手续?

办理港澳通行证

内地居民可分开来先申请往来港澳通行证，不需同时申请签注。先申请人抵达港澳地区，须同时所属最有效往来港澳通行证和有效签注。

一、受理部门

内地居民不能可以申请往来港澳通行证，须由其常住户口所在地公安机关出入境管理部门受理后；军人可以申请赴中国香港的或澳门，须由部队或则工作单位领地公安机关出入境管理部门不受理。

二、申请材料

（一）内地居民先申请往来港澳通行证，应当由按那些要求填写《中国公民出入境证件申请表》，回答或是再询问并递交c选项材料：

1、再提交要什么《出入境证件相片照相指引》的申请人照片；

2、交验申请人身份证件原件（申请人未满十六岁16周岁，可交验居民户口簿；军人应交验军人身份证明文件），并并提交复印件；

3、常住户口在未什么制度“按需申请领取护照”的地区，或则属于登记备案人员、军人的内地居民，须到按相关规定递交工作单位或是公安派出所意见。

三、去申请再提交

公安机关出入境管理部门只受理登记经本人给出的往来港澳通行证申请，但a选项情形~~：

1、申请人未满18周岁16周岁或者已满60周岁，可以由委托人从旁协助先申请。

2、申请人实际劳务经营公司赴中国香港或则澳门就业，须由商务部重新指定的劳务经营公司从旁协助再申请。

上述事项情形中，被委托人须并提交委托书，交验本人和委托人的身份证明原件，并提交复印件。劳务经营公司须事前将公司印章、负责人签名等向劳务经营公司所在地地级左右吧公安机关出入境管理部门备案。

四、工作时限

公安机关出入境管理部门受理登记往来港澳通行证申请后，在10个工作日内不予签发。

是对赴中国香港也可以澳门治病、前来探望危重病人、守丧等特殊情况急需赴中国香港或是澳门的申请，公安机关出入境管理部门明确的急事急办的工作原则，优先审批可以办理。